НДС и УСН: корректное оформление документации и взаимодействие с налоговыми органами

Налог на добавленную стоимость (НДС) играет ключевую роль в системе налогообложения многих стран, в том числе и России. Однако для малых и средних предприятий, предпочитающих упрощенную систему налогообложения (УСН), вопросы, связанные с НДС, могут представляться особенно сложными и запутанными. Несмотря на то, что организации и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН, освобождены от обязанности уплаты НДС и ведения полноценного налогового учета по этому налогу, случаи, когда НДС все-таки фигурирует в смете, нередко вызывают ряд вопросов и затруднений.

Причины этому разнообразны: от специфики заключаемых договоров и взаимодействия с контрагентами, облагаемыми НДС, до обязательств, возникающих при импорте товаров или оказании услуг за рубежом. Так или иначе, понимание места НДС в смете при УСН является важным аспектом успешного и грамотного ведения бизнеса.

Актуальность возмещения НДС при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2019 и 2020 годах является важным аспектом сметной документации. Несмотря на то, что компенсация НДС чаще всего фигурирует в бухгалтерских отчетах и других документах, подаваемых в контролирующие органы, необходимость отражения НДС в смете при УСН также существует и для специалистов сметного отдела.

Упрощенная система налогообложения в основном освобождает налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость. Однако бывают ситуации, когда строительным компаниям, работающим по УСН, все же необходимо учитывать НДС. Это приводит к возникновению вопросов, касающихся пересчета сметы с учетом НДС на УСН и процедуры возмещения налога.

Таким образом, важно разъяснить и понять правила пересчета смет и возмещения НДС для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения. Правильное отражение налога в сметной документации является ключевым моментом для соблюдения налогового законодательства и оптимизации финансовых процессов в компании.

С переходом на упрощенную систему налогообложения (УСН) предприниматели и строительные компании освобождаются от уплаты ряда налогов, включая Налог на добавленную стоимость (НДС). Однако, несмотря на это преимущество, компании на УСН лишаются возможности получать возврат НДС, что может стать проблемой при составлении сметной документации.

С 2019 года ставка НДС увеличилась до 20%, что подчеркивает необходимость правильного учета этого налога в сметах. Вопрос о том, как в сметах учесть УСН и как произвести возмещение затрат на НДС, становится особенно актуальным для строительных организации, работающих по упрощенной системе налогообложения.

Строительные компании часто сталкиваются с различными видами сметной документации, такими как формы №4, локальные ресурсные сметные расчеты, объектные сметы и сводные сметные расчеты, в которых предусмотрены статьи затрат на уплату НДС. При закупке материалов или ремонтных работах организация также вынуждена уплачивать НДС, что еще раз подчеркивает значимость правильного оформления этих затрат в сметной документации и поиска возможностей для их возмещения.

Процесс учета и возмещения НДС при УСН регулируется множеством нормативных документов и законов, что требует от специалистов внимательного и профессионального подхода. Помимо этого, тема возмещения НДС широко освещается в рамках учебных курсов, лекций, а также на разных форумах и семинарах, что помогает предпринимателям и бухгалтерам оставаться в курсе всех актуальных изменений и требований.

Важное место занимает и обновление нормативных актов, касающихся составления смет при УСН. С 2019 года данные документы претерпели ряд изменений, и теперь составление смет должно учитывать все актуальные нормативы, чтобы соответствовать требованиям законодательства и обеспечивать финансовую выгоду организации.

Актуальная формула компенсации НДС при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) в контексте составления строительных смет была представлена в письме Госстроя № НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г. Однако вокруг этого вопроса остается определенная неопределенность.

Эта неопределенность вызвана тем, что формулы для УСН в сметах и инструкция по определению стоимости накладных расходов и сметной прибыли неоднократно рекомендованы различными нормативными документами, которые иногда противоречат друг другу. Поэтому важно не только руководствоваться текстом контракта на строительство, но и учитывать актуальные региональные нормативы при выборе метода расчета компенсации НДС (20%) в сметах.

Письмо Госстроя № НЗ-6292/10 от 06.10.2003 г. подчеркивает несколько важных направлений в использовании УСН для составления смет. Прямой формулы в тексте письма не содержится, однако, в приложении к письму приводится пример, который позволяет понять, как правильно учесть УСН в сметной документации.

При составлении смет по упрощенной системе налогообложения (УСН), расчет суммы для графы «Компенсация НДС» должен проводиться согласно определенной формуле. Неправильно просто умножать итоговую стоимость работ на ставку налога. Формула, утвержденная письмом Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, выглядит следующим образом:

𝐾=(𝑀+(𝐸𝑀−𝑍𝑃𝑀)+𝑁𝑅×0.1712+𝑆𝑃×0.15+𝑂𝐵)×0.20 где:

При работе со сметой учтите, что все необходимые затраты для выполнения работы должны быть отражены в документации. Если кроме основного строительного персонала в проекте участвуют офисные сотрудники, их оплата труда также должна быть включена.

Если были приобретены, например, канцелярские принадлежности — учтите и эту статью расходов. В затраты на эксплуатацию машин необходимо включить такие компоненты, как топливо, лизинговые и арендные платежи, а также ремонтные работы.

Как упоминалось выше, в сметах, составленных по упрощенной системе налогообложения (УСН), показатели накладных расходов и сметной прибыли подлежат корректировке с использованием определенных коэффициентов. В сметах УСН за 2019 год использовались коэффициенты 0,7 для накладных расходов и 0,9 для сметной прибыли.

Важно учитывать, что данные коэффициенты рекомендованы к применению в письме Госстроя РФ № НЗ-6292/10 от 06 октября 2003 года. Однако в 2012 году Госстрой выпускал новое письмо № 2536-ИП/12/ГС, которым отменялись ранее действующие понижающие коэффициенты в сметах УСН. Вместо них ввели новые значения: коэффициент 0,94 для накладных расходов, а также коэффициенты 0,85 и 0,8 для накладных расходов и сметной прибыли соответственно.

Тем не менее, указания письма Госстроя 2012 года утратили свою силу после выхода письма Минюста РФ № 01/57049-ЮЛ от 27 апреля 2018 года. В данном письме рекомендовано вновь использовать коэффициенты 0,7 и 0,9 для расчетов накладных расходов и сметной прибыли при УСН.

Кроме того, письмо Росстроя от 18 ноября 2004 года, под номером АП-5536/06, также указывает на целесообразность применения данных коэффициентов (0,7 и 0,9) для учета накладных расходов и сметной прибыли в сметах УСН.

Обсуждая различные нормативы накладных расходов и сметной прибыли, следует сослаться на приложения к письму Росстроя АП-5536/06, где подробно описаны данные нормативы по видам строительно-монтажных работ. В примечаниях к приложению 1 этого письма также упоминается коэффициент 0,85, который рекомендуется применять к сметной прибыли в сметах на ремонтные работы, аналогичные новому строительству. Этот коэффициент также актуален для смет, составленных по базам ФЕР-2001 и ТЕР-2001.