НДС, или налог на добавленную стоимость, является важным аспектом в сфере строительства и составления сметных документаций. Этот налог оказывает значительное влияние на финансовые аспекты строительных проектов и требует особого внимания со стороны специалистов.
Смета с НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который взимается при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав в Российской Федерации. В строительстве НДС играет важную роль, так как он учтен в сметах как дополнительная финансовая составляющая проекта. С 2004 по конец 2018 года ставка НДС в сметах составляла 18%, однако с 2019 года, в соответствии с Федеральным законом №303-ФЗ от 03.08.2019 года, она увеличилась до 20%.
Кроме того, существуют случаи, когда требуется составить смету без НДС или с НДС для подрядчиков, работающих по особым условиям. Например, при применении Федерального закона №44-ФЗ о контрактной системе закупок для государственных и муниципальных нужд. Разберемся подробнее в этих ситуациях.
В начале работы над проектом важно уточнить, включены ли цены с НДС или без его учета в сметной документации. Обычно в локальных сметах учитываются прямые расходы, накладные расходы и сметная прибыль без учета НДС, включая все типы ресурсов, в том числе материальные. Налог на добавленную стоимость обычно выделяется и учитывается при подведении итогов локальной сметы.
Существует множество программ и ПО для составления смет, позволяющих легко и быстро добавить необходимые расчеты налога, включая НДС. Например, в программе "Гранд-смета", одной из самых востребованных среди пользователей, можно оперативно добавить НДС к расчетам в различных сметных форматах, как, например, в КС-2, КС-3, КС-6а и других.
Смета без НДС: смета с НДС, а подрядчик работает без НДС или по №44-ФЗ
В большинстве случаев сметные документы включают в себя учет НДС при подсчете итогов. Однако бывают ситуации, когда необходимо определить стоимость исключительно прямых затрат, накладных расходов и сметной прибыли, и в этом случае можно использовать сметные формы без учета данного налога. Также возможно составление сметы без НДС при условии, что как Заказчик, так и Подрядчик участвуют в упрощенной системе налогообложения.
Начнем с Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и контрактов на строительство, заключенных до 1 января 2019 года. Как в данном случае будет учитываться НДС в смете, представленной подрядчиком? Меняется ли ставка налога на добавленную стоимость, если контракт на строительные работы был заключен до упомянутой даты?
В письме Министерства Финансов Российской Федерации №24-03-07/61247 от 28.08.2018 года предложено определение и обоснование начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК) с использованием различных методов, таких как анализ рынка, нормативный метод, метод тарифов, проектно-сметный метод и метод затрат. Согласно закону о контрактной системе цена контракта остается неизменной на протяжении всего срока действия контракта и не может быть изменена. Следовательно, если смета была включена в контракт, заключенный до увеличения ставки НДС, то в смете на 2019 год не может быть изменен.
В случае, если у подрядчика применяется упрощенная система налогообложения и он освобожден от уплаты НДС, согласно письму №НЗ-6292/10 от 06.10.2003 года, есть возможность использовать коэффициенты при расчете накладных расходов и сметной прибыли при подготовке сметной документации. Тем не менее, стоит учитывать, что представители на упрощенной системе налогообложения все равно обязаны уплачивать НДС за услуги, материалы и конструкции, включающие в себя данный налог.
Следует разобраться, как требовать предоставление сметы без НДС на торгах, если подрядчик не является плательщиком. Согласно Федеральному закону №44-ФЗ, цена контракта не изменяется и остается постоянной. Следовательно, если в контракте указано, что стоимость работ включает НДС, то независимо от налоговой системы, используемой подрядчиком, контракт будет заключен на этих условиях. Возможно, при проведении торгов имеет смысл предоставлять сметную документацию в двух вариантах: с учетом НДС и без учета НДС.
Особенности учета НДС на различных этапах строительного процесса
Учет НДС на различных этапах строительного процесса является важным аспектом для строительных компаний и организаций. Рассмотрим особенности учета НДС на четырех ключевых этапах строительства: проектно-изыскательские работы, подрядные строительно-монтажные работы, поставка оборудования и материалов, а также содержание и эксплуатация строительной техники.
Проектно-изыскательские работы
Проектно-изыскательские работы являются первым этапом строительного процесса и включают в себя разработку проектов, проведение геодезических и гидрогеологических изысканий и другие инженерные изыскания. Важно помнить, что налоговый законодательство предусматривает возможность начисления НДС на такие услуги. При этом необходимо учитывать правила выделения НДС в составе стоимости работ и оформление соответствующей налоговой документации.
Подрядные строительно-монтажные работы
Подрядные строительно-монтажные работы часто являются основным этапом строительства. НДС начисляется на стоимость выполненных работ и услуг по договору подряда. Важно правильно оформлять налоговые документы, учитывать выделение НДС и соблюдать все требования налогового законодательства в отношении учета и уплаты налога.
Поставка оборудования и материалов
При поставке оборудования и материалов для строительства также необходимо учитывать НДС. Налог начисляется на стоимость поставленных товаров и услуг. Для правильного учета НДС при поставках необходимо следить за соблюдением всех необходимых налоговых процедур и вести корректную налоговую отчетность.
Содержание и эксплуатация строительной техники
При содержании и эксплуатации строительной техники также возможно начисление НДС на услуги по обслуживанию и ремонту техники. Корректное учет и уплата НДС в данном случае также требуют соблюдения всех налоговых нормативов.
В целом, правильный учет НДС на различных этапах строительного процесса является неотъемлемой частью успешной деятельности строительной компании. Соблюдение налоговых правил и требований, правильное оформление документации и контроль за начислением и уплатой НДС позволят избежать налоговых проблем и обеспечат финансовую устойчивость компании.
Смета на ПИР
Смета на проектно-изыскательские работы (смета на ПИР) отличается от других видов смет тем, что она не составляется на основе единичных расценок или государственных элементных сметных норм, а использует справочники базовых цен СБЦ. Эти справочники разрабатываются для каждой экономической отрасли и позволяют рассчитывать стоимость сметы на ПИР по формуле (А+В*Х)*К, где А и В — фиксированные нормативы, Х — единица измерения, а К — коэффициент перевода базовых расценок в текущий уровень цен.
Важно отметить, что стоимость строительства сложных объектов не всегда может быть точно спрогнозирована с использованием справочников базовых цен, поэтому иногда приходится использовать укрупненные показатели из специализированных сборников или альтернативные методы для более точного прогнозирования финансовых затрат. В сметах на ПИР обычно не учитывается НДС.
Особые случаи и исключения при начислении НДС
В рамках налогового законодательства предусмотрены различные сценарии, когда применение НДС может быть освобождено или иметь особые правила.
Одним из таких случаев является освобождение от обложения НДС отдельных видов работ и услуг. Например, медицинские и образовательные услуги, социальные услуги, финансовые операции, страхование и некоторые другие виды деятельности могут быть освобождены от НДС в соответствии с законодательством. Это помогает снизить налоговую нагрузку на определенные отрасли и обеспечить доступность соответствующих услуг для населения.
Кроме того, важным аспектом является применение НДС в случае использования субподрядных организаций. При этом необходимо правильно учитывать налоговые аспекты и обязанности по уплате НДС как заказчика, так и субподрядчика. Контроль за корректным начислением и уплатой НДС при использовании субподрядных организаций имеет большое значение для избежания налоговых споров и штрафов.
Важно также учитывать начисление НДС на работы, выполняемые в рамках государственных контрактов. При выполнении государственных заказов предприятиям необходимо соблюдать все правила и требования налогового законодательства, включая правильное начисление и уплату НДС. Налоговая документация должна быть составлена в соответствии с законодательством, чтобы избежать нежелательных последствий в виде налоговых проверок и штрафов.
Таким образом, понимание особых случаев и исключений при начислении НДС является важным аспектом для бизнеса и обеспечения соблюдения налоговых обязательств перед государством. Разумное применение налоговых правил и правильное учет налоговых особенностей помогут снизить риски налоговых нарушений и обеспечить финансовую устойчивость предприятия.
