Блог

Форма 6-НДФЛ: строка 050 и тонкости ее заполнения

Заполнение отчетности — одна из ключевых обязанностей бухгалтеров и налоговых специалистов, и форма 6-НДФЛ не является исключением. В частности, строка 050 «Авансовый платеж», входящая в раздел 1 этой формы, требует особого внимания и точности при заполнении. Согласно Порядку заполнения формы 6-НДФЛ, в данную строку вносится обобщенная сумма фиксированных авансовых платежей по всем физическим лицам, которые уменьшают общую сумму исчисленного налога с начала налогового периода. Однако у бухгалтеров часто возникают вопросы касательно обязательности заполнения этой строки, условий, при которых она заполняется, а также возможных ошибок, которые могут привести к неточностям в отчете.

Что такое отчет 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ является обязательным документом, который работодатели должны подавать для отчетности по удержанному и перечисленному налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). С 2021 года форма 2-НДФЛ больше не подается отдельно, и все необходимые данные, которые ранее указывались в ней, теперь интегрированы в отчет 6-НДФЛ за год.
Помимо заработной платы, НДФЛ также начисляется на другие виды доходов, получаемые физическими лицами от работодателей, включая:
  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
  • дивиденды,
  • беспроцентные займы,
  • подарки, стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.
Если физическое лицо получило доход хоть раз в год, работодатель обязан представить отчет 6-НДФЛ.
В отчете необходимо указать сводные данные по всем физическим лицам, получившим доход. Справки о каждом сотруднике должны быть представлены в приложении к годовому отчету 6-НДФЛ.
Сроки подачи отчета 6-НДФЛ:
Отчет представляется ежеквартально:
  • За первый квартал — до 4 мая,
  • За полугодие — до 1 августа,
  • За девять месяцев — до 31 октября,
  • За год — до 1 марта следующего года.
Если физическому лицу выплаты были произведены впервые только во втором квартале, необходимо будет подать отчеты за полугодие, девять месяцев и год, чтобы охватить все соответствующие периоды.

Общий порядок заполнения строк 1 раздела в 6-НДФЛ

Последний отчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год следует представлять по правилам, установленным приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. С начала 2021 года вводится новая форма отчета, что важно учитывать при подготовке документов.
Раздел 1 отчета называется «Обобщенные показатели» и содержит информацию о:
всех налогооблагаемых доходах, выплаченных работодателем физическим лицам с начала календарного года;
всех суммах удержанного, перечисленного и возвращенного НДФЛ за аналогичный период.
Ставки налога могут различаться в зависимости от типа дохода. Например, ставка НДФЛ на зарплату составляет 13%, а на выигрыши от рекламных акций — 35%. Каждой ставке налога соответствует свой раздел в отчетной форме.
При заполнении отчетности важно учитывать, что суммы доходов указываются в рублях и копейках, тогда как налогооблагаемые суммы — только в рублях. Копейки округляются до целого числа: при сумме свыше 50 копеек они округляются до рубля, а если меньше — отбрасываются.
Раздел 1 состоит из следующих строк:
010 ставка налога (%): указывается ставка НДФЛ, соответствующая рассматриваемому доходу.
020 сумма начисленного дохода: фактически полученная сумма дохода с начала года, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ.
025 в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов: вычленяется из строки 020 сумма, полученная в качестве дивидендов.
030 сумма налоговых вычетов: включает стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, а также неподлежащее налогообложению согласно статье 217 НК РФ, при наличии соответствующего кода вычета.
040 сумма исчисленного налога: рассчитывается по формуле (доход - налоговый вычет) × ставка налога.
045 в том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов: отдельная сумма налога с дивидендных доходов.
050 сумма фиксированного авансового платежа: отражает НДФЛ, уплаченный иностранными гражданами, работающими по патенту, и уменьшающий общую сумму налога.
060 количество физических лиц, получивших доход: отражает общее число физических лиц, получивших доход у работодателя на момент отчета.
070 сумма удержанного налога: указывает общую сумму НДФЛ, удержанную в день выплаты дохода.
080 сумма налога, не удержанного налоговым агентом: фиксирует НДФЛ, который не удалось удержать при выплате натурального дохода.
090 сумма налога, возвращенная налоговым агентом: сумма, возвращенная работодателем в случае излишнего удержания налога.
Понимание структуры и содержания формы 6-НДФЛ является основой для правильного заполнения отчетности и минимизации рисков, связанных с налоговыми проверками.
С Gectaro управляйте проектами всего в пару кликов! Забудьте о бесконечной бумажной волоките. Вся информация под рукой: клиенты видят прогресс, прорабы быстро отчитываются о планах, а вы контролируете бюджет. Открывайте новые горизонты для бизнеса вместе с нами. Есть сомнения? Наши менеджеры готовы ответить на любые ваши вопросы и помочь с любой задачей.

Когда заполняется строка 050

Эта информация относится исключительно к налоговым агентам, включая юридические лица и индивидуальных предпринимателей, которые нанимают иностранных сотрудников.
Каждый иностранец, желающий трудиться на территории России, обязан получить трудовой патент, который выдается на срок не более года. При получении этого патента нерезидент должен уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), причем оплата должна производиться заранее. Налог можно внести как единовременно за год, так и разделить на равные квартальные или ежемесячные взносы. Внесение авансового платежа в соответствующую строку формы позволяет избежать случая двойного налогообложения.
Стоимость патентов может варьироваться в зависимости от региона. Чтобы воспользоваться правом на уменьшение НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту необходимо предоставить определенные документы.
В первую очередь, сотрудник-иностранец должен подать заявление о желании уменьшить НДФЛ на сумму, выплаченную за патент, а также предоставить подтверждающие документы об оплате. Эти документы следует приложить к заявлению, направляемому в ФНС, для получения уведомления, которое позволит осуществить уменьшение НДФЛ.
Резюмируя основные моменты:
  1. Строку 050 заполняют исключительно налоговые агенты, у которых в штате работают иностранные сотрудники.
  2. Иностранный работник обязан оплатить патент для легальной трудовой деятельности на территории Российской Федерации и предоставить работодателю необходимые документы, подтверждающие право на уменьшение налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
  3. Работодатель несет ответственность за подачу заявления в инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) для получения уведомления.
  4. Информация в строке 050 должна отражать нарастающий итог по всем иностранным сотрудникам, у которых имеется действующий патент.
  5. Значение в строке 050 не может превышать значение в строке 040.
  6. Если уведомление было получено, строка 050 должна быть заполнена; в противном случае значение этой строки составляет ноль.